Mitarbeiter internationaler Organisationen
Die steuerliche Situation von UN-Personal und Bediensteten anderer internationaler Organisationen bewegt sich zwischen Völkerrecht, deutschem Einkommensteuerrecht und Doppelbesteuerungsabkommen. Jede Fallkonstellation ist individuell — und muss es auch sein.
Was für UN-Mitarbeiter steuerbefreit ist, unterliegt bei GIZ-Mitarbeitern der vollen deutschen Steuerpflicht. Was im Herkunftsland steuerfrei war, kann nach dem Zuzug deklarationspflichtig werden. Wir prüfen zuerst — und beraten erst dann konkret.
Bonn — UN-Campus
UN-Institutionen sind am Bonner UN-Campus ansässig — darunter UNFCCC (~450 Mitarbeiter), UN Volunteers (~300) und UNCCD. Laut Auswärtigem Amt arbeiten dort insgesamt fast 1.000 Beschäftigte. Als Bonner Kanzlei kennen wir die steuerlichen Besonderheiten dieses Mandantenkreises aus langjähriger Praxis.
01 — Steuerbefreiung
Wer ist von der deutschen Einkommensteuer befreit — und wer nicht?
Die steuerliche Befreiung von Gehältern und Bezügen der UN-Bediensteten ergibt sich nicht aus dem deutschen Einkommensteuergesetz, sondern aus dem Völkerrecht: Art. V Section 18(b) des Übereinkommens über die Vorrechte und Befreiungen der Vereinten Nationen vom 13. Februar 1946 (Generalkonvention) befreit UN-Bedienstete von der nationalen Einkommensteuer auf ihre Dienstbezüge. Deutschland hat das Abkommen durch Gesetz vom 16. August 1980 (BGBl. II S. 941) ratifiziert. Für die Bonner UN-Organisationen gelten ergänzend die jeweiligen Sitzabkommen: UNV (BGBl. 1996 II S. 903), UNFCCC (BGBl. 1997 II S. 1054) und UNCCD (Abkommen BGBl. 1998 II S. 2695; Vertragsgesetz BGBl. 1999 II S. 218, BT-Drs. 14/228).
§ 3 Nr. 29 EStG — ein häufiges Missverständnis: Diese Norm betrifft ausschließlich Diplomaten und Berufskonsuln ausländischer Staaten, nicht Bedienstete internationaler Organisationen. Die Befreiung für IO-Personal ergibt sich ausschließlich aus den völkerrechtlichen Spezialabkommen. Ob die Steuerprivilegien bei langjährigem Aufenthalt in Deutschland fortgelten, hängt vom konkreten organisationsrechtlichen Status, der anwendbaren Rechtsgrundlage und den tatsächlichen Lebensumständen ab. Das Konzept der „ständigen Ansässigkeit“ ist kein fester Zeitschwellenwert, sondern eine Gesamtwürdigung (FG Köln 12 K 7040/98 v. 24.01.2001).
Für die GIZ (Gesellschaft für Internationale Zusammenarbeit GmbH) greifen die Befreiungsregelungen nicht: Als bundeseigene GmbH nach deutschem Recht besitzt sie keinen Völkerrechtsstatus und hat kein Befreiungsabkommen mit Deutschland abgeschlossen. GIZ-Mitarbeiter unterliegen der regulären deutschen Einkommensteuer und grundsätzlich der Sozialversicherungspflicht.
Alle Fallgruppen im Überblick
Wer ist wie betroffen — sechs Fallgruppen auf einen Blick
| Fallgruppe | Einkommensteuer auf Bezüge | Progressionsvorbehalt | Sozialversicherung | Umsatzsteuer | Krankenversicherung bei Rückkehr | DBA-Relevanz |
|---|---|---|---|---|---|---|
| UN OfficialArt. V Sec. 17–18 UN-Konvention | Steuerfrei nach Art. V Sec. 18(b) und Sitzabkommen — Einzelfallprüfung bei langjährigem Aufenthalt | Regelmäßig nicht — völkerrechtliche Befreiungsgrundlage; Einordnung je nach Befreiungsgrundlage prüfen | UNJSPF statt GRV — Befreiung von dt. SV-Pflicht möglich; Sonderprüfung erforderlich | Einzelfallprüfung | GKV § 9 SGB V: 3-Monatsfrist bei Rückkehr; sonst PKV — UNHIC/CIGNA endet mit Aktivdienst | Vorrangig Privilegienregime; DBA subsidiär für sonstige Einkünfte |
| Expert on Mission / ConsultantArt. VI Sec. 22 UN-Konvention | Keine automatische Befreiung — § 18 EStG; Status und Vertragsgrundlage gesondert prüfen | Relevant — ESt-pflichtige Honorareinkünfte unterliegen regulärer Progression | Ggf. IO-eigene Regelung — gesondert prüfen; kein automatischer UNJSPF-Anschluss | Einzelfallprüfung (§ 3a UStG: Leistungsort, Unternehmereigenschaft des Empfängers, Leistungsart) | Wie Selbständige — GKV/PKV; keine IO-Systemdeckung im Standard | Art. 15 OECD-MA ggf. anwendbar; Privilegienregime vorrangig prüfen |
| National Professional Officer (NPO)UN-Kernorgane — Generalkonvention 1946, Art. V Sec. 17–18 | Steuerfrei wie UN Official — NPOs bei UNFCCC, UNV, UNCCD sind Officials i.S.v. Section 17; auch deutsche Staatsangehörige erfasst | Regelmäßig nicht — gleiche Befreiungsgrundlage wie UN Official; Einzelfallprüfung | UNJSPF oder vergleichbares IO-System — Befreiung von dt. GRV möglich; prüfen | Nicht relevant (Arbeitnehmer) | GKV § 9 SGB V: 3-Monatsfrist bei Rückkehr; IO-Krankenversicherung prüfen | Vorrangig Privilegienregime; DBA subsidiär |
| General Service / Local StaffNicht Professional-Officer-Status; ggf. Sonderorganisationen (Konvention 1947) | Einzelfallprüfung — abhängig von Kategorisierung, Konvention (1946 vs. 1947) und Sitzabkommen | Einzelfallprüfung je nach ESt-Behandlung | Abhängig von IO-Status und Vertragstyp | Nicht relevant (Arbeitnehmer) | GKV/PKV abhängig vom konkreten Status | Art. 15 OECD-MA; Privilegienregime vorrangig prüfen |
| GIZ-MitarbeiterBundeseigene GmbH, kein Völkerrechtsstatus | Reguläre dt. ESt — ATE prüfen bei DBA-losen Tätigkeitsstaaten (seit VZ 2023: tatsächliche Besteuerung erforderlich) | Relevant | Grundsätzlich dt. SV; bei Entsendung A1-Bescheinigung und bilaterale Abkommen prüfen | Nicht relevant (Arbeitnehmer) | GKV/PKV; bei Auslandsentsendung Versicherungssituation im Tätigkeitsstaat klären | Art. 15 OECD-MA; ATE bei fehlenden DBAs |
| UNJSPF-PensionsempfängerEhemaliger UN Official im Ruhestand | UNJSPF-Rente steuerpflichtig — § 22 Nr. 1 S. 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG; Besteuerungsanteil nach Kohortenmodell (BFH X R 50/14) | Ggf. relevant für weitere Einkünfte neben der Rente | Freiwillige GRV prüfen; UNJSPF-Rente ≠ GRV-Rente; kein automatischer GRV-Anspruch aus UNJSPF-Mitgliedschaft | Nicht relevant | UNHIC/CIGNA endet typischerweise mit Aktivdienst; GKV § 9 SGB V: 3-Monatsfrist beachten — sonst PKV | Art. 18 OECD-MA (Ruhegehälter) ggf. anwendbar — Einzelfallprüfung |
● Grundsätzlich günstig / steuerfrei · ● Steuerpflicht / Anforderung · ● Einzelfallprüfung erforderlich · Alle Angaben dienen der Orientierung und ersetzen keine individuelle steuerliche Beratung.
02 — UN-Consultants
Experts on Mission — zwei Steuerfallen für Freiberufler
1. Einkommensteuer: Die Steuerbefreiung nach Art. V Section 18(b) der Generalkonvention gilt ausschließlich für Bedienstete, die als „officials“ im Sinne von Section 17 eingestuft sind. Consultants und Experts on Mission fallen unter Art. VI Section 22 der Konvention — dort sind funktionale Privilegien vorgesehen, aber keine allgemeine Einkommensteuerbefreiung. Honorareinkünfte unterliegen in Deutschland typischerweise der regulären Einkommensteuer als Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG).
2. Umsatzsteuer — ein häufig übersehenes Risiko: Internationale Organisationen gelten bei hoheitlichem Handeln umsatzsteuerlich in der Regel nicht als Unternehmer im Sinne des § 2 UStG — mit der Folge, dass die B2B-Ortsregel des § 3a Abs. 2 UStG (Leistungsort = Sitz des Empfängers) häufig nicht greift. Stattdessen kommt § 3a Abs. 1 UStG in Betracht: Leistungsort ist dann der Sitz des leistenden Consultants — also Deutschland. Fehlerhafte Rechnungen können zu Nachforderungen inkl. Zinsen führen.
Standardvorgehen bei Leistungen an in Deutschland ansässige IO (UNFCCC, UNV, UNCCD):
- KWS / Berater stellt Rechnung mit Umsatzsteuer aus — Steuerschuldner bleibt der leistende Unternehmer.
- IO stellt Erstattungsantrag beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) nach der UStErstV (BGBl. 1988 I S. 1780) i.V.m. den Befreiungsklauseln des jeweiligen Sitzabkommens (UNFCCC Art. 5, UNCCD Art. 5 etc.).
- Direkte 0 %-Fakturierung ist nicht möglich — § 4 Nr. 7 UStG gilt ausschließlich für IO mit Sitz in anderen EU-Mitgliedstaaten, nicht für in Deutschland ansässige IO wie UNFCCC, UNV oder UNCCD.
Wir klären die korrekte umsatzsteuerliche Behandlung — Leistungsort, Steuerschuldnerschaft, Rechnungsgestaltung — bevor Rechnungen an internationale Organisationen gestellt werden.
- Einkommensteuer: Status gesondert prüfenConsultants und Experts on Mission sind nicht automatisch Officials (Art. V vs. Art. VI UN-Konvention) — Befreiung nur nach Einzelfallprüfung
- USt: Leistungsort, Empfängerstatus, Leistungsart prüfen§ 3a UStG: Leistungsort hängt von der umsatzsteuerlichen Einordnung der IO als Leistungsempfänger ab — keine schematische Beurteilung möglich
- Reverse-Charge und Befreiungen — Einzelfall§ 13b UStG und mögliche Befreiungsregelungen sind fallbezogen zu prüfen; pauschale Aussagen zur IO-Unternehmereigenschaft sind nicht belastbar
- Rechnungsstellung korrekt gestaltenFehlerhafte Rechnungen ohne korrekten Umsatzsteuerausweis können zu Nachforderungen, Verspätungszinsen und Bußgeldern führen
- Umsatzsteuererstattung (UStErstV)IOs können gezahlte USt über die UStErstV beim BZSt erstatten lassen — entbindet den Consultant nicht von der Prüfungspflicht zur korrekten Rechnungsstellung
- Gewerbesteuer bei gewerblichen TätigkeitenBei technischen Leistungen oder Tätigkeiten mit gewerblichem Charakter: Abgrenzung § 15 EStG / § 18 EStG und Gewerbesteuerpflicht prüfen
03 — Steuerpflicht & Ausland
Deutsche Steuerpflicht bei Auslandstätigkeit
Wer seinen Wohnsitz in Deutschland beibehält — auch bei einer mehrjährigen Tätigkeit im Ausland — bleibt unbeschränkt einkommensteuerpflichtig (§ 1 Abs. 1 EStG i.V.m. §§ 8, 9 AO). Deutschland besteuert das weltweite Einkommen.
Doppelansässigkeit — ein klassisches Bonn-Szenario: Die Familie bleibt im Haus in Bonn oder der Rhein-Sieg-Region, der UN-Bedienste rotiert nach Genf, New York oder Nairobi. In diesem Fall bestehen Wohnsitze in zwei Staaten gleichzeitig. Bei Dienstbezügen internationaler Organisationen ist dabei vorrangig zu prüfen, ob das spezielle Privilegien- oder Sitzabkommen die Besteuerung eigenständig regelt. Erst daneben bestimmt der Tie-Breaker des anwendbaren DBA (Art. 4 Abs. 2 OECD-MA) die Ansässigkeit für Abkommenszwecke — entscheidend ist der „Mittelpunkt der Lebensinteressen“.
Sofern Sie als Gesellschafter an einer Kapitalgesellschaft beteiligt sind (ab ≥ 1 % zu irgendeinem Zeitpunkt innerhalb der letzten 5 Jahre), ist bei einer Wohnsitzverlagerung ins Ausland die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG zu prüfen. Das ATAD-Umsetzungsgesetz vom 25. Juni 2021 hat die Regelung grundlegend verschärft. Das JStG 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387, 02.12.2024) hat den Anwendungsbereich ab 01.01.2025 auf Beteiligungen an (Spezial-)Investmentfonds ausgedehnt (> 1 % oder AK ≥ 500.000 € je Fonds). Die Rückkehrregelung nach § 6 Abs. 3 AStG: Wer mit Rückkehrabsicht ausreist und innerhalb von sieben Jahren zurückkehrt, kann die Wegzugssteuer rückwirkend entfallen lassen.
- Doppelansässigkeit & Tie-BreakerFamilie in Bonn, Dienstort im Ausland → Art. 4 Abs. 2 OECD-MA: Mittelpunkt der Lebensinteressen entscheidet über das primäre Besteuerungsrecht
- Wohnsitz behalten oder aufgeben?Steuerliche Folgen der Wohnsitzgestaltung — Freistellungs- vs. Anrechnungsmethode je nach DBA
- Anwendbares DBA prüfenWelches Abkommen gilt zwischen Deutschland und dem Tätigkeitsland — und welches Besteuerungsrecht hat welcher Staat?
- Kein DBA: § 34c EStGVermeidung echter Doppelbesteuerung durch Anrechnung ausländischer Steuer auf die deutsche Einkommensteuer
- § 6 AStG — Wegzugsbesteuerung (Beteiligungen ≥ 1 % + Investmentfonds ab 2025)Sofortige Steuerfestsetzung auf stille Reserven; 7-Jahres-Ratenzahlung auf Antrag; Rückkehrregelung: bei Rückkehr binnen 7 Jahren entfällt die Steuer rückwirkend. JStG 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387): Ausdehnung auf (Spezial-)Investmentfonds (> 1 % oder AK ≥ 500.000 € je Fonds) ab 01.01.2025.
- „Ständige Ansässigkeit“ — Verlust der SteuerbefreiungKann bei langjährigem Aufenthalt relevant werden — maßgeblich sind Status, Rechtsgrundlage und tatsächliche Lebensumstände; kein fester Zeitschwellenwert. Die AA-Verwaltungspraxis (ca. 10 Jahre) ist keine Rechtsnorm (FG Köln 12 K 7040/98)
04 — Sozialversicherung & Altersvorsorge
UNJSPF, GRV und Altersvorsorge
UN-Bedienstete sind vom deutschen Sozialversicherungssystem weitgehend ausgenommen und partizipieren stattdessen am United Nations Joint Staff Pension Fund (UNJSPF). Der Beitragssatz beträgt 7,9 % (Arbeitnehmer) und 15,8 % (Arbeitgeber — also die UN-Organisation) des „pensionable remuneration“.
UNJSPF-Altersrente und Besteuerung: Laut BFH-Urteil X R 50/14 vom 5. April 2017 unterliegen UNJSPF-Altersrenten der nachgelagerten Besteuerung nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG — unabhängig davon, dass die Dienstbezüge steuerfrei waren. Der Besteuerungsanteil richtet sich nach dem Jahr des Rentenbeginns (Kohortenmodell).
Kapitalabfindung vs. Rentenannuität: Die steuerliche Behandlung von Einmalzahlungen aus dem UNJSPF ist nicht abschließend durch BFH-Rechtsprechung oder BMF-Schreiben geregelt. Nach BFH X R 28/23 und X R 25/23 (30.10.2025, Pensionskassen-Linie) ist davon auszugehen, dass die Fünftelregelung nach § 34 EStG nicht greift, sofern das Kapitalwahlrecht — wie beim UNJSPF (Art. 28 Buchst. g) — bereits in den ursprünglichen Versorgungsregelungen verankert ist. [Rücksprache empfohlen; keine direkte BFH-Entscheidung zu UNJSPF] Bei hohen Kapitalbeträgen empfiehlt sich zusätzlich eine verbindliche Auskunft nach § 89 Abs. 2 AO. Wir beraten Sie vor der Entscheidung — nicht erst danach.
Klärungsfragen — Aktive & Ruhestandsbezieher
- Besteht Pflichtmitgliedschaft in deutschen Sozialversicherungen — oder Befreiung aufgrund UNJSPF-Mitgliedschaft?
- Ist eine freiwillige GRV-Beitragszahlung trotz UNJSPF-Mitgliedschaft sinnvoll — und ab wann lohnt sich das finanziell?
- Wie hoch ist der steuerpflichtige Anteil der UNJSPF-Rente — und ab welchem Jahr des Rentenbeginns gilt welcher Kohortenbesteuerungsanteil?
- Werden eigene Beitragsanteile beim Kohortenmodell steuermindernd berücksichtigt?
- Kapitalabfindung oder Rente? Steuerliche Folgen der Wahl zwischen Lump-Sum Commutation und Rentenannuität — Anwendbarkeit der Fünftelregelung (§ 34 EStG) prüfen
05 — Krankenversicherung
Krankenversicherung bei Rückkehr — ein unterschätztes Risiko
UN-Bedienstete sind während ihrer aktiven Zeit über organisationseigene Krankenversicherungssysteme abgesichert — beispielsweise über UNHIC (UN Health Insurance Committee / CIGNA). Bei Rückkehr nach Deutschland entsteht eine versicherungsrechtliche Lücke, die häufig unterschätzt wird.
Wer nach einer langen Auslandszeit nach Deutschland zurückkehrt und sich gesetzlich krankenversichern will, muss die Voraussetzungen der freiwilligen Mitgliedschaft in der GKV (§ 9 SGB V) erfüllen. Das Beitrittsrecht besteht innerhalb von drei Monaten nach Beendigung der Auslandsversicherung. Wird diese Frist versäumt, bleibt in der Regel nur die private Krankenversicherung (PKV) — mit erheblich höheren Prämien für ältere Rückkehrende.
- GKV-Beitrittsrecht — 3-Monatsfrist beachtenNach Ende der Auslandsversicherung besteht ein zeitlich begrenztes Recht auf freiwillige GKV-Mitgliedschaft (§ 9 SGB V) — Fristversäumnis führt in der Regel in die PKV
- PKV als AlternativeBei Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze oder nach Fristablauf: private Krankenversicherung — Prämien sind altersabhängig und im Rentenalter erheblich
- Familienversicherung prüfenMitversicherung von Ehegatte und Kindern in der GKV (§ 10 SGB V) nur unter Einkommensgrenzen — bei langer Abwesenheit sind Vorversicherungszeiten zu prüfen
- IO-eigene Systeme und RentenbezugUNHIC/CIGNA-Systeme decken in der Regel nur aktive Bedienstete ab — im Ruhestand kein automatischer Fortbestand; Koordination mit UNJSPF-Rente erforderlich
- Beihilfeähnliche IO-SystemeManche Organisationen gewähren auch Rentnern Restkostenerstattung — Abgrenzung zur deutschen GKV/PKV und steuerliche Behandlung dieser Erstattungen klären
06 — Zuzug nach Deutschland
Was beim Zuzug steuerlich zu klären ist
Beim Zuzug aus dem Ausland nach Deutschland entstehen steuerliche Handlungspunkte, die zeitnah zu klären sind. Wir übernehmen die Begleitung ab dem Zuzugszeitpunkt — einschließlich der Korrespondenz mit dem zuständigen Finanzamt und der Abstimmung mit dem Herkunftsstaat über unsere Kooperationspartner.
- Beginn der deutschen SteuerpflichtAb welchem Datum beginnt die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht — und welche Einkünfte werden ab diesem Zeitpunkt erfasst?
- Vorjahreseinkünfte aus dem AuslandWie werden im Herkunftsland erzielte Einkünfte im Zuzugsjahr behandelt — Freistellung oder Anrechnung?
- Steuerbefreiung ab ZuzugsdatumGilt eine Befreiung aufgrund des Organisationsstatus — ab wann genau, und wie wird sie gegenüber dem Finanzamt geltend gemacht?
- Erste Einkommensteuerklärung in DeutschlandWelche Formulare, welche Anlagen, welche Belege und Nachweise sind erforderlich?
- Restpflichten im WegzugslandBestehen dort noch steuerliche Deklarations- oder Zahlungspflichten — und wie werden diese mit der deutschen Seite koordiniert?
- Steueridentifikationsnummer und FinanzamtszuständigkeitAnmeldung beim zuständigen Finanzamt, inklusive Klärung der örtlichen Zuständigkeit bei Bonner UN-Organisationen
07 — Unsere Leistungen
Was wir für Sie übernehmen
Spezialisierte Steuerberatung für UN-Personal, IO-Bedienstete und Expats am Standort Bonn — bundesweit.
Häufige Fragen
Fragen an unsere Steuerberater
Antworten auf die Fragen, die uns Mandanten im Kontext internationaler Organisationen am häufigsten stellen — präzise und mit dem rechtlichen Detailgrad, den die Materie verlangt.
Grundsätzlich ja — für Bedienstete, die unter Art. V Section 18(b) der UN-Generalkonvention von 1946 fallen. Die Befreiung gilt jedoch nicht automatisch für alle Vertragsformen. Entscheidend sind der konkrete Status (Official vs. Consultant), das einschlägige Sitzabkommen und das individuelle Dienstverhältnis.
Nicht erfasst sind Consultants und Experts on Mission (Art. VI Section 22), General Service Staff ohne Professional-Officer-Status sowie Mitarbeiter bundeseigener GmbHs wie der GIZ.
Nein. Anders als nach DBA steuerfreie Einkünfte unterliegen Bezüge, die aufgrund völkerrechtlicher Abkommen (UN-Generalkonvention, Sitzabkommen) steuerfrei sind, grundsätzlich nicht dem Progressionsvorbehalt des § 32b EStG. Sie erhöhen den Steuersatz auf andere Einkünfte nicht.
Ja. Laut BFH-Urteil X R 50/14 vom 5. April 2017 unterliegen UNJSPF-Altersrenten der nachgelagerten Besteuerung nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG — unabhängig davon, dass die Dienstbezüge während der aktiven Zeit steuerfrei waren.
Der steuerpflichtige Anteil richtet sich nach dem Jahr des Rentenbeginns (Kohortenmodell). Pensionsempfänger, die ab 2040 in Rente gehen, zahlen auf 100 % der Rente Einkommensteuer.
Da UN-Bezüge nicht dem Progressionsvorbehalt unterliegen, fließen sie bei gemeinsamer Veranlagung (§ 26b EStG) nicht in die Splittingbasis ein. Ein UN-Bediensteter mit steuerfreiem Gehalt und ein/e in Deutschland voll steuerpflichtige/r Ehepartner/in werden so behandelt, als würde der UN-Bedienstete kein Einkommen erzielen — der steuerpflichtige Ehegatte startet auf der Steuerprogression beim Grundfreibetrag.
UN-Consultants (Experts on Mission) sind keine Officials im Sinne von Art. V Section 17 der Generalkonvention 1946 — sie fallen unter Art. VI Section 22. Eine automatische Einkommensteuerbefreiung besteht nicht; Honorareinkünfte unterliegen in Deutschland typischerweise der Einkommensteuer als Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG).
Zusätzlich besteht ein umsatzsteuerliches Risiko: Internationale Organisationen gelten häufig nicht als Unternehmer i.S.d. § 2 UStG bei hoheitlichem Handeln — mit der Folge, dass die B2B-Ortsregel des § 3a Abs. 2 UStG nicht greift und in Deutschland Umsatzsteuer anfallen kann.
Das Konzept der „ständigen Ansässigkeit“ ist kein fester Zeitschwellenwert, sondern eine Gesamtwürdigung. Die Verwaltungspraxis (AA-Rundschreiben vom 15.09.2015) orientiert sich an etwa zehn Jahren, doch zeigt die Rechtsprechung (FG Köln 12 K 7040/98 v. 24.01.2001), dass auch kürzere Aufenthalte mit ausreichender Lebensintegration ständige Ansässigkeit begründen können.
UN-Bedienstete sind im Aktivdienst über IO-eigene Systeme (z.B. UNHIC/CIGNA) versichert. Bei Rückkehr nach Deutschland besteht das Recht zur freiwilligen GKV-Mitgliedschaft (§ 9 SGB V) nur innerhalb von drei Monaten nach Beendigung der Auslandsversicherung. Wird die Frist versäumt, bleibt in der Regel nur die private Krankenversicherung (PKV).
Für Ehegatten und Kinder gelten eigene Beitrittsfristen und Prüfungen zur Familienversicherung (§ 10 SGB V). Die Frage sollte spätestens sechs Monate vor einer geplanten Rückkehr geklärt werden.
KWS International Steuerberatungsgesellschaft mbH in Bonn ist auf internationales Steuerrecht spezialisiert und berät UN-Bedienstete, IO-Mitarbeiter und Expats am UN-Standort Bonn. Die Kanzlei ist direkt in Bonn ansässig und vertraut mit den steuerlichen Besonderheiten der Bonner UN-Organisationen (UNFCCC, UNV, UNCCD und weiteren).
Weitere Fragen zu Ihrer spezifischen Konstellation? Wir prüfen Ihre Situation und sagen Ihnen vorab, ob und wie wir konkret helfen können.
Erstgespräch anfragenIhr Ansprechpartner für Internationales Steuerrecht & UN-Mandate
Beratung durch ausgewiesene Expertise
Internationales Steuerrecht · UN-Mandate · Bonn
Martin Blesgen
Dipl.-Volkswirt · LL.M. (International Tax Law, WU Wien) · Steuerberater Geschäftsführender Gesellschafter, KWS International Steuerberatungsgesellschaft mbH
Fachpublikationen- Herausgeber: „Transfer Pricing in Germany“, Verlag Otto Schmidt, Köln
- Autor: Deutsches Umsatzsteuer-Kapitel, EU VAT Compass, IBFD Amsterdam
- Beitrag European Taxation, IBFD Amsterdam
- „Permanent Establishments of Insurance Companies“, in: „Permanent Establishments in International Tax Law“, Linde Publisher, Wien
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Hinweis: Diese Seite dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung. Die steuerliche Behandlung von Bezügen aus internationalen Organisationen hängt vom individuellen Status, der einschlägigen völkerrechtlichen Rechtsgrundlage und den persönlichen Umständen ab — Pauschalaussagen ersetzen keine individuelle Beratung. Steuerliche Regelungen können sich ändern; maßgeblich ist die Rechtslage im jeweiligen Einzelfall. Für verbindliche Aussagen zur eigenen steuerlichen Situation ist stets eine individuelle Beratung erforderlich. KWS International Steuerberatungsgesellschaft mbH, Kaufmannstraße 52, 53115 Bonn.