Familienstiftung — Vermögensschutz und Nachfolgeplanung
Die Familienstiftung ist eines der wirkungsvollsten Instrumente der deutschen Vermögensnachfolge: Sie bündelt Unternehmens- und Privatvermögen dauerhaft, schützt es vor Zersplitterung und reduziert Pflichtteils- und güterrechtliche Risiken. Wir begleiten Unternehmerfamilien bei Errichtung, steuerlicher Strukturierung und laufender Betreuung — in enger Abstimmung mit unserem Kooperationspartner für dieses Fachgebiet.
Was ist eine Familienstiftung?
Die Familienstiftung ist eine rechtsfähige Stiftung des Privatrechts (§§ 80 ff. BGB), die wesentlich im Interesse einer oder mehrerer Familien errichtet wird. Anders als Vereine oder Kapitalgesellschaften hat sie keine Mitglieder oder Gesellschafter — sie besitzt eine eigene Rechtspersönlichkeit. Nach Übertragung des Vermögens durch den Stifter gehört dieses fortan der Stiftung selbst; die Familie wird zu Begünstigten (Destinatären) mit den in der Satzung festgelegten Ansprüchen.
Errichtung
Stiftungsgeschäft & Anerkennung
Das Stiftungsgeschäft (Satzung + Vermögenswidmung) bedarf der Anerkennung durch die zuständige Landesstiftungsbehörde. Erst mit Anerkennung entsteht die Stiftung als eigenständige juristische Person.
Keine Gemeinnützigkeit
Steuerpflichtig wie andere Körperschaften
Die Familienstiftung dient den Interessen der Familie, nicht dem Gemeinwohl. Sie genießt daher keine Steuerbefreiung und unterliegt — anders als gemeinnützige Stiftungen — der regulären Körperschaftsteuer.
Organe
Vorstand & ggf. Familienbeirat
Die Satzung legt fest, wer die Stiftung leitet und wie weit die Familie selbst über Vorstand oder Beirat Einfluss behält — innerhalb der Grenzen, die die rechtliche Eigenständigkeit der Stiftung zieht.
Steuerliche Behandlung im Überblick
Die Familienstiftung wird steuerlich an vier unterschiedlichen Zeitpunkten relevant: bei der Errichtung, in der laufenden Besteuerung, bei Ausschüttungen an die Familie — und in einem wiederkehrenden 30-Jahres-Zyklus, der häufig übersehen wird.
Die Vermögensübertragung auf eine Familienstiftung unterliegt grundsätzlich der privilegierten Steuerklasse I — ebenso wie eine Übertragung auf nahe Familienmitglieder.
Wiederkehrende Belastung
Jahre — in diesem Zyklus wird das Stiftungsvermögen fiktiv besteuert, als wäre es auf zwei Kinder übergegangen (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG). Dabei stehen der Stiftung zwei Kinderfreibeträge zu — 800.000 € bleiben vor jeder Besteuerung unberührt.
Vermögensschutz & Pflichtteilsreduktion
Neben der steuerlichen Strukturierung ist der Vermögensschutz einer der zentralen Beweggründe für die Errichtung einer Familienstiftung. Vier Schutzmechanismen wirken zusammen — jeder mit eigenen Grenzen, die in der Praxis häufig unterschätzt werden.
Auch güterrechtliche Ansprüche (Zugewinnausgleich im Scheidungsfall) lassen sich durch eine rechtzeitige Übertragung reduzieren, da das Stiftungsvermögen nicht mehr zum Vermögen des Stifters gehört. Während bestehender Ehe vorgenommene unentgeltliche Übertragungen können jedoch als illoyale Vermögensminderung (§ 1375 Abs. 2 BGB) dem Endvermögen wieder hinzugerechnet werden, wenn sie ohne Zustimmung des Ehegatten erfolgten.
Wegzugsbesteuerung & internationale Mobilität
Die zunehmende Komplexität und mehrfache Verschärfung der Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG) führt häufig zur Frage, ob eine Familienstiftung die spätere internationale Mobilität von Familienmitgliedern erleichtern kann.
Nachweisbare außersteuerliche Motive — etwa die Sicherung des Familienfriedens oder der Schutz vor Vermögenszersplitterung — können die Missbrauchsvermutung nach § 42 Abs. 2 AO entkräften. Je klarer solche Motive bereits in der Satzung verankert sind, desto belastbarer ist die Struktur im Fall eines späteren Wegzugs.
Diese Einordnung betrifft inländische Familienstiftungen. Sitzt eine Familienstiftung im Ausland, können eigene Zurechnungsregeln greifen (§ 15 AStG) — dies ist gesondert und einzelfallbezogen zu prüfen.
Für wen ist eine Familienstiftung geeignet?
Eine Familienstiftung lohnt den Aufwand nicht in jeder Konstellation. Sie ist typischerweise dann das richtige Instrument, wenn mehrere der folgenden Punkte zutreffen:
- Generationenwechsel im UnternehmenDas Betriebsvermögen soll dauerhaft gegen Zersplitterung durch mehrere Erbengenerationen geschützt werden.
- Größere ImmobilienportfoliosDie Einbringung als Erstausstattung ist als unentgeltlicher Vorgang von der Grunderwerbsteuer befreit (§ 3 Nr. 2 GrEStG) — ein bedeutender Liquiditätsvorteil gegenüber der Einbringung in eine GmbH.
- Mehrere Kinder mit unterschiedlichen InteressenKonflikte um Pflichtteilsansprüche oder Mitspracherechte am Unternehmen sollen frühzeitig entschärft werden.
- Erhöhtes persönliches HaftungsrisikoUnternehmerische oder berufliche Tätigkeit mit Haftungsrisiko soll vom übrigen Familienvermögen getrennt werden.
- Internationale Mobilität der FamilieFamilienmitglieder planen längerfristig im Ausland zu leben — mit entsprechendem Prüfbedarf zur Wegzugsbesteuerung (Abschnitt 04).
- Ausreichend großes, dauerhaft ertragsfähiges VermögenDie Stiftungsbehörden verlangen, dass der Stiftungszweck nachhaltig aus den Vermögenerträgen erfüllt werden kann.
Häufige Fragen
Fragen an unsere Steuerberater
Antworten auf die Fragen, die uns Mandanten zur Familienstiftung am häufigsten stellen — präzise und mit dem Detailgrad, den die Materie verlangt.
Die Familienstiftung ist eine rechtsfähige Stiftung des Privatrechts, die wesentlich im Interesse einer oder mehrerer Familien errichtet wird — im Unterschied zu gemeinnützigen Stiftungen, die dem Gemeinwohl dienen.
Weil sie keine Gemeinwohlbindung hat, genießt sie keine steuerliche Gemeinnützigkeit und unterliegt grundsätzlich derselben Besteuerung wie andere Körperschaften — einschließlich Körperschaftsteuer und der besonderen Ersatzerbschaftsteuer.
Eine bundeseinheitliche Mindestsumme gibt es nicht. Die zuständige Landesstiftungsbehörde verlangt jedoch, dass der Stiftungszweck dauerhaft aus den Vermögenerträgen erfüllt werden kann.
Ja — über Stiftungsvorstand, Familienbeirat und in der Satzung festgelegte Bezugsrechte kann die Familie weitreichenden Einfluss behalten.
Die Vermögensübertragung unterliegt der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer nach Steuerklasse I (§ 15 Abs. 2 ErbStG); maßgeblich ist das Verhältnis des entferntest Berechtigten zum Stifter.
Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen (§§ 13a, 13b ErbStG) gelten auch bei Übertragung auf eine Familienstiftung, sofern Verwaltungsvermögensquote, Behaltensfristen und Lohnsummenregelung eingehalten werden.
Nicht automatisch. Maßgeblich für die Steuerklasse ist nach § 15 Abs. 2 ErbStG der entferntest Berechtigte laut Satzung, nicht die tatsächlich begünstigten Familienmitglieder.
Ja, größere Immobilienportfolios gehören zu den häufigsten Anwendungsfällen. Werden Immobilien im Rahmen der Erstausstattung unentgeltlich auf die Familienstiftung übertragen, unterliegt dieser Vorgang der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer und ist damit nach § 3 Nr. 2 GrEStG von der Grunderwerbsteuer befreit.
Alle 30 Jahre (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG) wird das Stiftungsvermögen fiktiv besteuert, als wäre es zu diesem Zeitpunkt auf zwei Kinder des Stifters übergegangen — unabhängig davon, wie viele tatsächliche Begünstigte es gibt.
Hält die Stiftung Anteile an einer GmbH, greift für sie als Körperschaft das Schachtelprivileg nach § 8b KStG: Dividenden sind zu 95 % steuerfrei (effektive Steuerlast rund 0,8 % inklusive Solidaritätszuschlag), Veräußerungsgewinne beim Verkauf der Anteile ebenfalls zu 95 % steuerfrei.
Ausschüttungen an Familienmitglieder werden nach § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG wie Gewinnausschüttungen einer Kapitalgesellschaft behandelt: Abgeltungsteuer von 26,375 % (25 % zzgl. Solidaritätszuschlag), ggf. zzgl. Kirchensteuer.
Nach Ablauf der vierjährigen Anfechtungsfrist (§§ 3, 4 AnfG bzw. § 134 InsO) können zum Übertragungszeitpunkt bestehende Gläubiger die unentgeltliche Übertragung grundsätzlich nicht mehr anfechten.
Schenkungen werden bei der Pflichtteilsergänzung nach zehn Jahren nicht mehr berücksichtigt; in den ersten zehn Jahren schmilzt der anzurechnende Wert um zehn Prozent pro Jahr ab (§ 2325 Abs. 3 BGB).
Nein. Anders als eine GmbH oder GmbH & Co. KG unterliegt eine rein vermögensverwaltende Familienstiftung grundsätzlich nicht der Offenlegungspflicht nach § 325 HGB. Bilanzen müssen nicht im elektronischen Bundesanzeiger veröffentlicht werden.
Da der Stifter nach der Übertragung nicht mehr Gesellschafter der Kapitalgesellschaft ist, fehlt es bei seinem späteren Wegzug grundsätzlich am Tatbestand des § 6 AStG, der an die Anteilsinhaberschaft anknüpft.
Weitere Fragen zu Ihrer Situation? Wir vermitteln eine unverbindliche Erstberatung mit unserem Kooperationspartner.
Erstgespräch anfragenUnsere Leistungen rund um die Familienstiftung
Von der ersten Konzeption bis zur laufenden Betreuung — wir koordinieren die steuerliche Strukturierung Ihrer Familienstiftung in enger Abstimmung mit unserem Kooperationspartner und den beteiligten Notaren und Stiftungsbehörden.
Stiftungsgestaltung & Satzungserstellung
Entwicklung der Stiftungssatzung, Abstimmung von Stiftungszweck, Organen und Bezugsrechten sowie Begleitung des Anerkennungsverfahrens bei der Stiftungsbehörde.
Steuerliche Strukturierung der Erstausstattung
Planung der Vermögensübertragung unter Nutzung der Steuerklasse I und der Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen.
Laufende steuerliche Betreuung
Jahresabschlüsse und Körperschaftsteuererklärungen der Stiftung sowie frühzeitige Planung der Ersatzerbschaftsteuer-Belastung über den 30-Jahres-Zyklus.
Koordination mit Notar und Stiftungsbehörde
Abstimmung der zivilrechtlichen Dokumente mit den steuerlichen Zielen und Begleitung durch den gesamten Errichtungsprozess.
Abstimmung mit Erb- und Familienrecht
Zusammenarbeit mit Fachanwälten für Erbrecht zu Pflichtteils- und güterrechtlichen Fragen rund um die Stiftungserrichtung.
Begleitung bei internationaler Mobilität
Einzelfallprüfung der Wegzugsbesteuerung, wenn Familienmitglieder ihren Wohnsitz ins Ausland verlegen.
Ihr Ansprechpartner für Familienstiftungen
Beratung durch ausgewiesene Expertise
Familienstiftungen & Vermögensnachfolge · Kooperationspartner
Markus Krechel
Dipl.-Kfm. · Steuerberater · Fachberater für Internationales Steuerrecht Geschäftsführer, KWS Steuerberatungsgesellschaft mbH — Kooperationspartner der KWS International Steuerberatungsgesellschaft mbH für Familienstiftungs- und Nachfolgemandate
Erstberatung Familienstiftung
Familienstiftung als Nachfolgeinstrument — jetzt Gespräch anfragen
Ob erste Einschätzung, vollständige Stiftungsgestaltung oder laufende Betreuung — wir vermitteln Ihre Anfrage direkt an unseren Kooperationspartner für Familienstiftungen und begleiten die steuerliche Abstimmung.
Diese Seite dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche, zivilrechtliche oder notarielle Beratung. Die Errichtung einer Familienstiftung berührt steuer-, erb- und güterrechtliche Fragen, die stets im Einzelfall zu prüfen sind; insbesondere die Einordnung im Verhältnis zur Wegzugsbesteuerung unterliegt laufender Rechtsentwicklung. Beratungsleistungen zur Familienstiftung werden in Kooperation mit Herrn Markus Krechel (KWS Steuerberatungsgesellschaft mbH) erbracht. Für verbindliche Aussagen zur eigenen steuerlichen Situation ist stets eine individuelle Beratung erforderlich. KWS International Steuerberatungsgesellschaft mbH, Kaufmannstraße 52, 53115 Bonn.